Việc hạch toán hàng nhập khẩu phi mậu dịch là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp, đặc biệt khi bạn muốn tối ưu hóa chi phí và tuân thủ quy định pháp luật. Trong bài viết này, AZTAX sẽ hướng dẫn chi tiết cách hạch toán hàng nhập khẩu phi mậu dịch từ việc ghi nhận chi phí đến báo cáo thuế, giúp doanh nghiệp bạn vận hành hiệu quả và tránh rủi ro pháp lý.

Ở đâu hỗ trợ thực hiện các thủ tục nhập khẩu hàng hóa phi mậu dịch?

Chi cục Hải quan cửa khẩu hoặc Chi cục Hải quan nơi hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch chuyển đến sẽ là cơ quan thực hiện thủ tục nhập khẩu cho hàng hóa phi mậu dịch.

Tờ khai phi mậu dịch có gì đặc biệt

Tờ khai phi mậu dịch là tờ khai xuất nhập khẩu hàng hóa theo loại hình H11 hoặc H21. Hoặc có thể hiểu ngược lại, tờ khai H11 là tờ khai nhập khẩu hàng phi mậu dịch và tờ khai H21 là tờ khai xuất khẩu hàng phi mậu dịch. Về mặt bản chất thì tờ khai phi mậu dịch không khác gì so với hàng hóa thông thường, bạn chỉ cần khai đúng mã loại hình xuất nhập khẩu và nộp thuế theo quy định (trừ trường hợp được miễn thuế ExtendMax hướng dẫn ở phần dưới của bài viết này)

Thông thường các hãng chuyển phát nhanh như FedEx, DHL, UPS đều hỗ trợ mở tờ khai xuất nhập khẩu phi mậu dịch loại hình H11 hoặc H21 cho chủ hàng với mức chi phí thấp hơn các đại lý hải quan khác.

Hàng phi mậu dịch có phải tham vấn giá không?

Việc tham vấn giá đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được quy định chi tiết tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC (sửa đổi và bổ sung bởi Thông tư số 39/2018/TT-BTC). Phạm vi điều chỉnh của Thông tư này như sau:

1. Thông tư này quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.”

Như đã phân tích ở trên, căn cứ theo Luật chất lượng sản phẩm hàng hóa thì hàng phi mậu dịch về mặt bản chất chỉ là “sản phẩm”, không phải là “hàng hóa”. Do vậy, hàng phi mậu dịch nằm ngoài phạm vi áp dụng Thông tư số 38/2015/TT-BTC, không thực hiện các phương pháp định giá quy định bởi Thông tư số 38/2015/TT-BTC.

Tuy nhiên do có nhiều doanh nghiệp “khai bừa” giá trị lô hàng do không phải thanh toán, cán bộ hải quan vẫn yêu cầu cung cấp bằng chứng về giá đối với phần lớn các lô hàng nhập phi mậu dịch khi cán bộ hải quan thấy mức giá là chưa hợp lý.

Hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch có được khấu trừ thuế đầu vào hay không?

Vì hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch là hàng hóa không có chứng từ mua bán nên sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Điểm cần lưu ý khi làm thủ tục nhập khẩu loại hình phi mậu dịch

Khi làm thủ tục nhập khẩu loại hình phi mậu dịch, để tránh mất nhiều thời gian bạn cần lưu ý những điều sau:

Bộ hồ sơ xuất nhập khẩu hàng phi mậu dịch

Thông thường một bộ hồ sơ xuất nhập khẩu hàng phi mậu dịch bao gồm các chứng từ sau:

Hàng phi mậu dịch có phải kiểm tra chuyên ngành không?

Căn cứ theo Khoản 7, Điều 3 của Nghị định số 132/2012/NĐ-CP (sửa đổi và bổ sung bởi Nghị định số 132/2022/NĐ-CP), thủ tục kiểm tra chất lượng nhà nước được miễn áp dụng đối với “các loại hàng hóa khác không nhằm mục đích kinh doanh (loại hình phi mậu dịch) theo quyết định của Bộ trưởng bộ quản lý ngành, lĩnh vực”.

Ngày 14/11/2022 Bộ Tài chính có công văn số 11827/BTC-TCHQ gửi một số Bộ chủ quản về việc triển khai quy định miễn KTCL đối với hàng hóa nhập khẩu không nhằm mục đích kinh doanh tại Nghị định số 13/2022/NĐ-CP. Tuy nhiên theo ghi nhận của ExtendMax chúng tôi đến thời điểm này vẫn chưa có Bộ nào ban hành Quyết định về danh mục các loại hàng hóa không nhằm mục đích kinh doanh (loại hình phi mậu dịch) được miễn kiểm tra chuyên ngành. Điều này có nghĩa là hàng phi mậu dịch vẫn phải làm thủ tục kiểm tra chuyên ngành như hàng hóa thông thường (cho tới khi có các danh mục được miễn kiểm tra nhà nước).

Tuy nhiên, có một trường hợp đặc biệt mà hàng phi mậu dịch được miễn thủ tục kiểm tra chuyên ngành (theo Công ước quốc tế về hài hòa và đơn giản thủ tục hải quan) khi có giá trị từ 1.000.000 đồng (một triệu đồng) trở xuống. Để được miễn thủ tục kiểm tra nhà nước, bạn cần cung cấp bằng chứng về giá sản phẩm để mở tờ khai giá trị nhỏ (tờ khai MIC) cho lô hàng.

Hàng phi mậu dịch thiếu tem nhãn mác có bị phạt không?

Việc quản lý và xử phạt về tem nhãn hàng hóa được áp dụng theo Nghị định số 43/2017/NĐ-CP (được sửa đổi và bổ sung bởi Nghị định số 111/2021/NĐ-CP). Theo đó, phạm vi áp dụng được quy định như sau: “Nghị định này quy định nội dung, cách ghi và quản lý nhà nước về nhãn đối với hàng hóa lưu thông tại Việt Nam, hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.”

Như đã phân tích ở trên, hàng phi mậu dịch về mặt bản chất chỉ là “sản phẩm”, do vậy hàng phi mậu dịch nằm ngoài phạm vi áp dụng của các các nghị định nêu trên (áp dụng đối với “hàng hóa”). Tuy nhiên, để phục vụ mục đích định danh hàng hóa và tính thuế nhập khẩu, thuế VAT cũng như kiểm tra chuyên ngành, bạn vẫn nên đảm bảo hàng phi mậu dịch có đầy đủ nhãn mác bao gồm các nội dung cần thiết.

Hàng phi mậu dịch có bán được không?

Đây là một vấn đề mà nhiều người thường gặp phải, khi họ nhập các mặt hàng phi mậu dịch về nhưng sau đó không sử dụng hoặc có thể đã kiểm tra xong như hàng mẫu. Vấn đề là làm thế nào để xử lý số lượng hàng phi mậu dịch đó.

Theo Điều 6 của Luật đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17/06/2020, có các quy định như sau:

“Cấm các hoạt động đầu tư kinh doanh sau đây:

a) Kinh doanh các chất ma túy được quy định tại Phụ lục I của Luật này;

b) Kinh doanh các loại hóa chất, khoáng vật quy định tại Phụ lục II của Luật này;

c) Kinh doanh mẫu vật của các loài thực vật, động vật hoang dã có nguồn gốc từ tự nhiên. Quy định tại Phụ lục I của Công ước về buôn bán quốc tế các loài thực vật, động vật hoang dã nguy cấp; mẫu vật của các loài thực vật rừng, động vật rừng, thủy sản nguy cấp, quý, hiếm Nhóm I có nguồn gốc từ tự nhiên quy định tại Phụ lục III của Luật này;

đ) Mua, bán người, mô, xác, bộ phận cơ thể người, bào thai người.

e) Hoạt động kinh doanh liên quan đến sinh sản vô tính trên người.

Hàng phi mậu dịch là thuật ngữ chung để chỉ các mặt hàng nhập khẩu không phục vụ mục đích kinh doanh. Tuy nhiên, theo quy định của luật, không có bất kỳ quy định nào cấm việc bán hàng phi mậu dịch.

Tuy nhiên, khi bán hàng phi mậu dịch, nó sẽ được xem xét là tài sản thanh lý. Các khoản thuế nhập khẩu đặc biệt như thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ. Trong việc thanh lý bán hàng phi mậu dịch, doanh thu phải được ghi nhận như một khoản thu khác.

Ai là người phải khai hải quan khi nhập khẩu hàng phi mậu dịch?

Trên đây là các thông tin về giúp bạn hiểu hơn về hàng hóa phi mậu dịch là gì. Hy vọng bài viết này giúp ích nhiều cho bạn trong quá trình học tập.

HL Shipping Co.,Ltd là một đơn vị giao nhận vận tải trên toàn thế giới có trụ sở tại Hồ Chí Minh, Việt Nam. Với hơn 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực vân tải biển và hàng không. Chúng tôi tự tin là địa chỉ lý tưởng để cung cấp các dịch vụ vận tải hàng hóa, logistics. Đáp ứng được mọi yêu cầu của Quý Khách. Nếu bạn cần hỗ trợ gì về khai báo hải quan, vận tải hàng hóa nội địa…. Thì gọi ngay HLshipping để được hỗ trợ và tư vấn miễn phí.

Hàng phi mậu dịch là gì? Liệu chúng có thể bán được không? Và khi bạn cần phải tạo mẫu hóa đơn thương mại cho chúng, liệu bạn có được khấu trừ thuế GTGT hay không? Quy trình nhập khẩu hàng phi mậu dịch diễn ra như thế nào? Là những nội dung chính mà Project Shipping sẽ chia sẻ đến quý vị trong bài viết này.

Khái niệm hàng phi mậu dịch được quy định rất rõ trong thông tư 128/2013/TT-BTC ngày 10/09/2013. Theo điều 69 của thông tư này có quy định như sau:

“Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu không nhằm mục đích thương mại (dưới đây gọi tắt là hàng phi mậu dịch) gồm:

Quà biếu, tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gửi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam. Của tổ chức, cá nhân ở Việt Nam gửi cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Hàng hoá của cơ quan đại diện ngoại giao, tổ chức quốc tế tại Việt Nam và những người làm việc tại các cơ quan, tổ chức này.

Hàng hoá tạm nhập khẩu, tạm xuất khẩu của những cá nhân được Nhà nước Việt Nam cho miễn thuế.

Dụng cụ nghề nghiệp, phương tiện làm việc tạm xuất, tạm nhập có thời hạn của cơ quan, tổ chức, của người xuất cảnh, nhập cảnh.

Tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân.

Hành lý cá nhân của người nhập cảnh gửi theo vận đơn, hàng hoá mang theo người của người nhập cảnh vượt tiêu chuẩn miễn thuế.

Như vậy, những hàng hóa thuộc 9 trường hợp trên thì được gọi là hàng phi mậu dịch.